🔵 ESTRUCTURA GENERAL
El sistema peruano clasifica las rentas en 5 categorías, según su origen económico:
1ra: Capital (arrendamiento)
2da: Capital mobiliario / ganancias de capital
3ra: Empresarial
4ta: Trabajo independiente
5ta: Trabajo dependiente
🟢 I. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO
✔ Rentas comprendidas
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
Subarrendamiento
Cesión gratuita (renta ficta)
📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN
✔ Base imponible
👉 Renta Neta = Renta Bruta – 20% (deducción automática)
✔ Característica
No requiere sustento de gastos reales
📌 CAPÍTULO III: TASA
5% sobre la renta neta
👉 Equivalente a 5% efectiva sobre ingreso
📌 CAPÍTULO IV: OBLIGACIONES
Declaración mensual
Pago directo del contribuyente
🟡 II. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO
✔ Rentas comprendidas
Intereses
Regalías
Dividendos
Ganancia por venta de valores
📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN
✔ Base imponible
Generalmente renta íntegra o ganancia
📌 CAPÍTULO III: TASA
5% (en la mayoría de casos)
📌 CAPÍTULO IV: CARACTERÍSTICA
Generalmente retención en la fuente
🔵 III. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA (EMPRESARIAL)
📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO
✔ Rentas comprendidas
Actividades comerciales
Industriales
Servicios empresariales
📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN
✔ Fórmula
👉 Renta Neta = Ingresos – Costos – Gastos deducibles
📌 CAPÍTULO III: PRINCIPIOS
Causalidad
Devengo
Razonabilidad
Fehaciencia
📌 CAPÍTULO IV: TASA
29.5%
📌 CAPÍTULO V: PAGOS A CUENTA
1.5% o coeficiente
📌 CAPÍTULO VI: OBLIGACIONES
Contabilidad completa
Declaración mensual y anual
🟣 IV. RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO
✔ Rentas comprendidas
Servicios profesionales independientes
Honorarios
📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN
✔ Base imponible
👉 Renta Bruta – 20% deducción automática
📌 CAPÍTULO III: DEDUCCIÓN ADICIONAL
Hasta 7 UIT (junto con 5ta categoría)
📌 CAPÍTULO IV: TASA
Escala progresiva acumulativa:
| Tramo | Tasa |
|---|---|
| Hasta 5 UIT | 8% |
| 5–20 UIT | 14% |
| 20–35 UIT | 17% |
| 35–45 UIT | 20% |
| Más de 45 UIT | 30% |
📌 CAPÍTULO V: OBLIGACIONES
Emisión de recibos por honorarios
Retenciones (8%) en ciertos casos
🔴 V. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO
✔ Rentas comprendidas
Sueldos
Salarios
Gratificaciones
Bonificaciones laborales
📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN
✔ Base imponible
👉 Ingreso anual – 7 UIT
📌 CAPÍTULO III: TASA
Misma escala progresiva que 4ta categoría
📌 CAPÍTULO IV: SISTEMA
Retención mensual por el empleador
📌 CAPÍTULO V: CARACTERÍSTICAS
No requiere declaración directa del trabajador (en la mayoría de casos)
📊 CUADRO COMPARATIVO GENERAL
| Categoría | Origen | Deducción | Tasa | Tipo |
|---|---|---|---|---|
| 1ra | Arrendamiento | 20% | 5% | Capital |
| 2da | Capital | No aplica | 5% | Capital |
| 3ra | Empresarial | Gastos reales | 29.5% | Empresa |
| 4ta | Independiente | 20% + 7 UIT | Progresiva | Trabajo |
| 5ta | Dependiente | 7 UIT | Progresiva | Trabajo |
🎯 CONCLUSIÓN TÉCNICA
El sistema por categorías permite:
Segmentar la capacidad contributiva según la fuente de ingreso
Aplicar tratamientos diferenciados (proporcional vs progresivo)
Facilitar el control tributario por parte de la SUNAT
👉 Se distingue claramente entre:
Rentas de capital (1ra y 2da)
Rentas empresariales (3ra)
Rentas del trabajo (4ta y 5ta)
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