REGÍMENES TRIBUTARIOS

1. CLASIFICACIÓN GENERAL

En el sistema tributario peruano, los contribuyentes pueden acogerse a los siguientes regímenes:

• Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

• Régimen Especial de Renta (RER)

• Régimen MYPE Tributario (RMT)

• Régimen General (RG)

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2. DESARROLLO DE CADA RÉGIMEN

2.1. NUEVO RUS (NRUS)

✔ Naturaleza

Régimen simplificado orientado a pequeños contribuyentes (personas naturales).

✔ Sujetos comprendidos

• Personas naturales con negocio

• Sucesiones indivisas domiciliadas

✔ Límites

• Ingresos o compras mensuales: hasta S/ 8,000

• Ingresos o compras anuales: hasta S/ 96,000

• Activos fijos: hasta S/ 70,000

✔ Tributación

• Cuotas mensuales:

  • Categoría 1: S/ 20

  • Categoría 2: S/ 50

✔ Obligaciones formales

• ❌ No lleva libros contables

• ❌ No presenta DJ anual

• ✔ Pago mensual simplificado

✔ Comprobantes

• Boleta de venta

• Tickets

✔ Restricciones

• No permite emitir facturas

• No permite crédito fiscal de IGV

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2.2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

✔ Naturaleza

Régimen intermedio con contabilidad básica.

✔ Sujetos comprendidos

• Personas naturales

• Personas jurídicas

✔ Límites

• Ingresos netos anuales: hasta S/ 525,000

• Compras anuales: hasta S/ 525,000

• Activos fijos: hasta S/ 126,000

• Máximo: 10 trabajadores por turno

✔ Tributación

• Impuesto a la Renta: 1.5% mensual

• IGV: 18%

✔ Obligaciones formales

• Registro de Compras

• Registro de Ventas

• Declaración mensual

✔ Comprobantes

• Facturas

• Boletas

✔ Restricciones

No pueden acogerse:

• Actividades profesionales

• Construcción

• Transporte pesado

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2.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

✔ Naturaleza

Régimen para micro y pequeñas empresas en crecimiento, basado en la renta neta real.

✔ Sujetos comprendidos

• Personas naturales y jurídicas domiciliadas

✔ Límite

• Ingresos netos anuales: hasta 1,700 UIT

✔ Tributación

▪ Pagos a cuenta

• Hasta 300 UIT: 1%

• Más de 300 UIT: 1.5% o coeficiente

▪ Impuesto anual

• Hasta 15 UIT: 10%

• Exceso: 29.5%

✔ Obligaciones formales

• Libros contables según ingresos:

  • Registro de compras y ventas

  • Libro diario simplificado o completo

✔ Comprobantes

• Factura

• Boleta

• Notas y guías

✔ Ventajas

• Menor carga tributaria inicial

• Permite crecimiento empresarial

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2.4. RÉGIMEN GENERAL (RG)

✔ Naturaleza

Régimen completo y obligatorio para empresas de mayor dimensión o que no califican a otros regímenes.

✔ Sujetos comprendidos

• Personas naturales con negocio

• Personas jurídicas

✔ Límites

• ❌ No tiene límites de ingresos

✔ Tributación

▪ Pagos a cuenta

• Coeficiente o 1.5% (el mayor)

▪ Impuesto anual

• 29.5% sobre la renta neta

▪ IGV

• 18%

✔ Obligaciones formales

• Contabilidad completa:

  • Libro Diario

  • Libro Mayor

  • Registro de Compras

  • Registro de Ventas

✔ Comprobantes

• Todos los comprobantes autorizados

✔ Características

• Mayor control fiscal

• Mayor carga administrativa

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3. CUADRO COMPARATIVO (RESUMEN)

Característica	NRUS	RER	RMT	RG
Tipo	Simplificado	Intermedio	Empresarial	Completo
Ingresos límite	S/ 96,000	S/ 525,000	1,700 UIT	Sin límite
Renta	Cuota fija	1.5% mensual	10% / 29.5%	29.5%
IGV	No	Sí	Sí	Sí
Libros	No	Básicos	Variables	Completos
DJ Anual	No	No	Sí	Sí
Factura	No	Sí	Sí	Sí

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4. CONCLUSIÓN TÉCNICA

• El NRUS prioriza la simplicidad administrativa.

• El RER equilibra formalidad y carga tributaria.

• El RMT se orienta al crecimiento progresivo con base en utilidades reales.

• El Régimen General responde a estructuras empresariales consolidadas.