IGV Y CRÉDITO FISCAL APLICADO

12.1. Naturaleza del IGV en la contabilidad

El IGV (Impuesto General a las Ventas) es un tributo indirecto que grava:

• Venta de bienes

• Prestación de servicios

• Importaciones

Desde el punto de vista contable:

👉 El IGV no es ingreso ni gasto (salvo excepciones), sino un impuesto por trasladar o recuperar.

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12.2. Conceptos fundamentales

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12.2.1. Débito fiscal

Es el IGV generado por las ventas.

📌 Cuenta:

• 40 IGV por pagar

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12.2.2. Crédito fiscal

Es el IGV pagado en compras, que puede deducirse del débito fiscal.

📌 Cuenta:

• 40 IGV crédito fiscal

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12.2.3. Determinación del IGV

IGV por pagar = Débito fiscal – Crédito fiscal

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⚖️ 12.3. REQUISITOS DEL CRÉDITO FISCAL

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Para utilizar el crédito fiscal, deben cumplirse simultáneamente:

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12.3.1. Sustento con comprobante válido

• Factura electrónica

• Cumplimiento de requisitos SUNAT

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12.3.2. Relación con operaciones gravadas

👉 La compra debe estar vinculada a:

• Actividades que generan IGV

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12.3.3. Registro oportuno

👉 Debe registrarse dentro del plazo permitido.

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12.3.4. Realidad de la operación

👉 Debe existir:

• Entrega real

• Servicio prestado

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📊 12.4. CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADOS

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✅ CASO 1: Uso correcto del crédito fiscal

Operación:
Compra de mercadería:

• Valor: S/ 5,000

• IGV: S/ 900

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📘 Registro:

60 Compras   5,000
40 IGV Crédito Fiscal   900
     42 Cuentas por pagar   5,900

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👉 Cumple requisitos → crédito válido.

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❌ CASO 2: Crédito fiscal indebido

Situación:
Compra sin relación con el negocio.

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⚠️ Problema:

• No deducible

• Crédito inválido

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📘 Corrección:

63 Gastos   5,900
     42 Cuentas por pagar   5,900

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👉 El IGV se convierte en gasto.

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❌ CASO 3: Comprobante inválido

Situación:
Factura con RUC incorrecto

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⚠️ Problema:

• No sustenta crédito fiscal

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👉 Acción:

• No usar crédito

• Solicitar corrección

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❌ CASO 4: Registro fuera de plazo

Situación:
Factura registrada fuera del plazo permitido

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⚠️ Problema:

• Se pierde el crédito fiscal

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👉 Tratamiento:

• Registrar como gasto

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❌ CASO 5: Operación inexistente

Situación:
Compra ficticia

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⚠️ Consecuencia:

• Delito tributario

• Sanciones

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✅ CASO 6: Determinación mensual del IGV

Datos:

• Ventas: S/ 10,000 + IGV (1,800)

• Compras: S/ 6,000 + IGV (1,080)

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🔎 Cálculo:

IGV por pagar:
1,800 – 1,080 = 720

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📘 Registro:

40 IGV por pagar   720
     10 Bancos   720

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📊 12.5. CASO COMPLEJO INTEGRAL

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✅ CASO 7: IGV con errores y ajustes

Operación:

• Ventas: S/ 20,000 + IGV

• Compras: S/ 15,000 + IGV

• Compra inválida: S/ 2,000 + IGV

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🔎 Cálculo:

Débito fiscal:
3,600

Crédito válido:
(15,000 – 2,000) × 18% = 2,340

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IGV por pagar:

3,600 – 2,340 = 1,260

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🔄 12.6. CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV

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Se compara:

• Registro contable

• Declaración tributaria

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Objetivo:

✔ Detectar diferencias
✔ Corregir errores
✔ Sustentar el crédito fiscal

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⚠️ 12.7. ERRORES FRECUENTES

• Usar crédito sin sustento

• No verificar comprobantes

• Registrar compras no vinculadas

• No conciliar IGV

• Confundir gasto con crédito fiscal

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📊 12.8. IMPACTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

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Una mala aplicación del IGV genera:

• Contingencias tributarias

• Multas

• Reparos fiscales

• Estados financieros incorrectos

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🎯 12.9. CONCLUSIÓN TÉCNICA

El crédito fiscal exige:

✔ Sustento válido
✔ Relación con operaciones gravadas
✔ Registro oportuno
✔ Control permanente

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🧠 IDEA FUERZA FINAL

El crédito fiscal no es automático.
Es un derecho condicionado a cumplir requisitos formales, sustanciales y temporales.