LA LEY DEL IGV

🔵 TÍTULO I: DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO DE APLICACIÓN

✔ Hecho imponible (Operaciones gravadas)

El IGV grava:

• Venta de bienes muebles en el país

• Prestación o utilización de servicios en el país

• Contratos de construcción

• Primera venta de inmuebles por el constructor

• Importación de bienes

✔ Territorialidad

• Se aplica dentro del territorio nacional

• Incluye servicios utilizados en el Perú aunque sean prestados desde el exterior

✔ Concepto clave

👉 El IGV es un impuesto indirecto al consumo

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📌 CAPÍTULO II: SUJETOS DEL IMPUESTO

✔ Contribuyentes

Son sujetos del IGV:

• Personas naturales

• Personas jurídicas

• Sociedades conyugales

• Sucesiones indivisas

✔ Responsables solidarios

• Quienes intervienen en operaciones gravadas (ej. representantes)

✔ Calidad de sujeto

Se adquiere cuando se realiza actividad empresarial habitual

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📌 CAPÍTULO III: BASE IMPONIBLE

✔ Definición

Es el valor de venta del bien o retribución del servicio

✔ Incluye

• Tributos (excepto IGV)

• Cargos adicionales

• Gastos accesorios

✔ No incluye

• Descuentos debidamente sustentados

• Bonificaciones

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📌 CAPÍTULO IV: TASA DEL IMPUESTO

✔ Tasa vigente

• IGV: 16%

• IPM: 2%
  👉 Total: 18%

✔ Naturaleza

• Tasa proporcional única

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📌 CAPÍTULO V: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

✔ Momento de nacimiento

Depende del tipo de operación:

• Venta de bienes → entrega o emisión del comprobante

• Servicios → percepción de la retribución o emisión del comprobante

• Importación → despacho aduanero

✔ Importancia

👉 Determina cuándo se debe pagar el impuesto

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📌 CAPÍTULO VI: CRÉDITO FISCAL

✔ Definición

Derecho a deducir el IGV pagado en compras del IGV por pagar en ventas

✔ Requisitos sustanciales

• Compra vinculada a actividad gravada

• IGV consignado separadamente

✔ Requisitos formales

• Comprobante válido

• Registro en libros contables

✔ Limitaciones

• No procede en operaciones no gravadas

• No procede sin sustento documental

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📌 CAPÍTULO VII: DÉBITO FISCAL

✔ Definición

IGV generado por las ventas o servicios prestados

✔ Cálculo

👉 Débito fiscal = IGV trasladado al cliente

✔ Relación clave

IGV por pagar = Débito fiscal – Crédito fiscal

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📌 CAPÍTULO VIII: AJUSTES AL CRÉDITO Y DÉBITO

✔ Casos

• Descuentos posteriores

• Devoluciones

• Bonificaciones

✔ Instrumento

👉 Notas de crédito y débito

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📌 CAPÍTULO IX: DECLARACIÓN Y PAGO

✔ Periodicidad

• Mensual

✔ Obligaciones

• Declarar operaciones

• Determinar impuesto

• Pagar tributo

✔ Medio

• PDT / Formulario Virtual

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📌 CAPÍTULO X: EXONERACIONES E INAFECTACIONES

✔ Exoneraciones

Operaciones temporalmente liberadas del IGV (ej. Amazonía)

✔ Inafectaciones

Operaciones fuera del ámbito del impuesto:

• Exportaciones

• Transferencias gratuitas en ciertos casos

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📌 CAPÍTULO XI: EXPORTACIONES

✔ Tratamiento

• Tasa 0% (no grava)

✔ Beneficio

• Derecho a saldo a favor del exportador

✔ Objetivo

👉 Promover competitividad internacional

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🟣 TÍTULO II: IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM)

✔ Naturaleza

• Tributo que se aplica conjuntamente con el IGV

✔ Tasa

• 2%

✔ Administración

• Recaudado por SUNAT y transferido a municipalidades

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🟠 TÍTULO III: DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

✔ Contenido

• Normas reglamentarias

• Facultades de la Administración Tributaria

• Ajustes normativos

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📊 ESQUEMA GLOBAL DEL IGV

OPERACIÓN GRAVADA
        ↓
NACE OBLIGACIÓN
        ↓
DÉBITO FISCAL (VENTAS)
        ↓
CRÉDITO FISCAL (COMPRAS)
        ↓
IGV POR PAGAR
        ↓
DECLARACIÓN Y PAGO

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🎯 CONCLUSIÓN TÉCNICA

La Ley del IGV se estructura sobre tres pilares fundamentales:

• Hecho imponible (qué se grava)

• Mecanismo de determinación (débito – crédito)

• Control formal (declaración, comprobantes y libros)

👉 Su lógica responde al principio de imposición al consumo bajo el método del valor agregado.