LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

🔵 TÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO DE APLICACIÓN

✔ Objeto del impuesto

Grava las rentas que provienen de:

  • Capital

  • Trabajo

  • Aplicación conjunta de ambos

  • Ganancias de capital

  • Otros ingresos señalados por ley

✔ Concepto de renta

Se basa en tres teorías:

  • Renta–producto

  • Flujo de riqueza

  • Consumo más incremento patrimonial

✔ Alcance territorial

  • Domiciliados → tributan por renta mundial

  • No domiciliados → tributan por renta de fuente peruana

📌 CAPÍTULO II: SUJETOS DEL IMPUESTO

✔ Contribuyentes

  • Personas naturales

  • Personas jurídicas

  • Sucesiones indivisas

  • Sociedades conyugales

✔ Domicilio fiscal

Define el tratamiento tributario:

  • Domiciliado

  • No domiciliado

✔ Responsables

  • Retenedores

  • Perceptores

📌 CAPÍTULO III: EJERCICIO GRAVABLE

✔ Periodo

  • Anual (1 de enero – 31 de diciembre)

✔ Imputación

  • Principio del devengo (empresas)

  • Principio del percibido (personas naturales en ciertos casos)

🟢 TÍTULO II: RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO

✔ Rentas gravadas

  • Arrendamiento y subarrendamiento de bienes

  • Cesión temporal de bienes

📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN

✔ Base imponible

  • Renta bruta – deducción del 20%

✔ Tasa

  • 5% efectiva

🟡 TÍTULO III: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO

✔ Rentas gravadas

  • Intereses

  • Regalías

  • Dividendos

  • Ganancias de capital

📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN

✔ Tasa

  • Generalmente 5%

🔵 TÍTULO IV: RENTA DE TERCERA CATEGORÍA (EMPRESARIAL)

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO

✔ Rentas gravadas

  • Actividades empresariales

  • Comercio, industria, servicios

📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN DE LA RENTA

✔ Fórmula general

👉 Renta Neta = Ingresos – Costos – Gastos deducibles

✔ Principios clave

  • Causalidad

  • Razonabilidad

  • Fehaciencia

📌 CAPÍTULO III: GASTOS DEDUCIBLES

✔ Condición

Deben ser necesarios para generar renta

✔ Ejemplos

  • Sueldos

  • Alquileres

  • Depreciación

  • Intereses

📌 CAPÍTULO IV: GASTOS NO DEDUCIBLES

✔ Ejemplos

  • Multas

  • Gastos personales

  • Donaciones no autorizadas

📌 CAPÍTULO V: TASAS

✔ Tasa general

  • 29.5%

📌 CAPÍTULO VI: PAGOS A CUENTA

✔ Modalidad

  • Coeficiente

  • 1.5% de ingresos netos

🟣 TÍTULO V: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO

✔ Rentas

  • Servicios independientes (profesionales)

📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN

✔ Deducción

  • 20% de renta bruta

✔ Deducción adicional

  • 7 UIT (personas naturales)

🔴 TÍTULO VI: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

📌 CAPÍTULO I: ÁMBITO

✔ Rentas

  • Trabajo dependiente (planilla)

📌 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN

✔ Base imponible

  • Ingreso anual – 7 UIT

✔ Sistema

  • Retenciones mensuales por el empleador

⚫ TÍTULO VII: RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

📌 CAPÍTULO ÚNICO

✔ Aplicación

  • Solo para domiciliados

✔ Característica

  • Se suman a la renta global

🟤 TÍTULO VIII: REGÍMENES ESPECIALES

📌 CAPÍTULO ÚNICO

✔ Incluye

  • Régimen MYPE Tributario

  • Beneficios sectoriales

  • Exoneraciones específicas

⚙️ TÍTULO IX: ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

📌 CAPÍTULO ÚNICO

✔ Obligaciones

  • Declaración jurada anual

  • Pagos a cuenta

✔ Facultades de la administración

  • Fiscalización

  • Determinación de deuda

📊 ESQUEMA GLOBAL DE LA RENTA

TIPO DE RENTA
      ↓
DETERMINACIÓN
      ↓
DEDUCCIONES
      ↓
RENTA NETA
      ↓
APLICACIÓN DE TASA
      ↓
IMPUESTO A PAGAR

🎯 CONCLUSIÓN TÉCNICA

La Ley del Impuesto a la Renta se estructura sobre:

  • Clasificación por categorías (1ra a 5ta)

  • Determinación de renta neta

  • Aplicación de tasas diferenciadas

  • Principios tributarios (devengo, causalidad, capacidad contributiva)

👉 Su finalidad es gravar la capacidad económica del contribuyente, diferenciando la naturaleza del ingreso.

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