OPERACIONES FINANCIERAS (PRÉSTAMOS E INTERESES)

UNIDAD 16: OPERACIONES FINANCIERAS (PRÉSTAMOS E INTERESES)

🎯 OBJETIVO

Registrar adecuadamente las operaciones financieras, tales como préstamos, intereses y obligaciones crediticias, aplicando el principio del devengo y los criterios de medición establecidos por las NIIF.

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🔹 1. CONCEPTO DE OPERACIONES FINANCIERAS

📌 Definición técnica

Son transacciones relacionadas con:

• Obtención de financiamiento

• Generación de intereses

• Administración de pasivos financieros

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📌 Ejemplos

• Préstamos bancarios

• Créditos comerciales

• Intereses por financiamiento

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🔹 2. MARCO NORMATIVO

📌 Normas aplicables

• NIIF 9

• Marco Conceptual NIIF

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📌 Principio clave

✔ Reconocimiento al costo amortizado
✔ Aplicación del devengo de intereses

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🔹 3. PRÉSTAMOS

📌 Definición

Obligación financiera contraída con terceros que genera:

• Entrada de efectivo

• Compromiso de pago futuro

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📌 Clasificación

Tipo	Característica
Corto plazo	≤ 1 año
Largo plazo	> 1 año

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🔹 4. REGISTRO CONTABLE DE PRÉSTAMOS

📌 Cuentas (PCGE)

• 10 Caja/Bancos

• 45 Obligaciones financieras

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🧾 Registro inicial

📌 Ejemplo:

Préstamo recibido: S/ 20,000

• Debe: Bancos ................... 20,000

• Haber: Obligaciones financieras 20,000

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🔹 5. INTERESES

📌 Definición

Costo financiero por el uso del dinero.

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📌 Tratamiento

✔ Se reconoce como gasto financiero
✔ Se aplica el principio del devengo

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🔹 6. REGISTRO DE INTERESES

🧾 Ejemplo:

Interés: S/ 1,000

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📌 Registro:

• Debe: Gastos financieros ........ 1,000

• Haber: Intereses por pagar ...... 1,000

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📌 Pago de intereses:

• Debe: Intereses por pagar ...... 1,000

• Haber: Bancos .................. 1,000

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🔹 7. AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO

📌 Definición

Pago parcial o total del capital.

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🧾 Ejemplo:

Pago de S/ 5,000

• Debe: Obligaciones financieras .. 5,000

• Haber: Bancos ................... 5,000

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🔹 8. CASOS COMPLEJOS (TIPO EXAMEN)

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🔸 CASO 1: PRÉSTAMO + INTERÉS

📌 Enunciado:

Préstamo: S/ 10,000
Interés: S/ 1,200

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🧾 Registro:

✔ Préstamo
✔ Devengo interés
✔ Pago

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🔸 CASO 2: INTERÉS DEVENGADO NO PAGADO

📌 Enunciado:

Interés acumulado: S/ 500

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🧾 Registro:

• Debe: Gasto financiero .......... 500

• Haber: Intereses por pagar ...... 500

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🔸 CASO 3: PAGO MIXTO (CAPITAL + INTERÉS)

📌 Enunciado:

Pago total: S/ 3,000

• Capital: 2,500

• Interés: 500

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🧾 Registro:

• Debe: Obligación financiera ..... 2,500

• Debe: Intereses por pagar ....... 500

• Haber: Bancos ................... 3,000

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🔸 CASO 4: PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

📌 Enunciado:

Préstamo: S/ 50,000

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✔ Se clasifica en largo plazo
✔ Se reclasifica parte corriente

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🔸 CASO 5: CASO INTEGRAL

📌 Enunciado:

Empresa realiza:

1. Préstamo: S/ 30,000

2. Interés anual: S/ 3,000

3. Pago parcial: S/ 10,000

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🧾 Registro:

✔ Préstamo
✔ Devengo interés
✔ Pago mixto

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🔹 9. EFECTO FINANCIERO

Concepto	Impacto
Préstamo	↑ liquidez
Intereses	↓ utilidad
Amortización	↓ pasivo

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🔹 10. EFECTO TRIBUTARIO

📌 Intereses

✔ Gasto deducible (con límites)

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📌 Condiciones

• Vinculación con actividad

• Sustento documental

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🔹 11. ERRORES FRECUENTES

• No devengar intereses

• Registrar todo como capital

• No separar interés y principal

• No clasificar pasivo correctamente

• No reconocer gastos financieros

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🔹 12. CONCLUSIÓN TÉCNICA

Las operaciones financieras, reguladas por la NIIF 9, permiten:

• Gestionar el financiamiento empresarial

• Reconocer adecuadamente los costos financieros

• Aplicar el principio del devengo

• Presentar información financiera confiable

Su correcta aplicación garantiza estados financieros **razonables, transparentes y alineados con las NIIF y la normativa de la SUNAT.