UNIDAD 18: INFRACCIONES RELACIONADAS
🎯 Objetivo
Identificar las principales infracciones vinculadas a la documentación comercial, analizar sus sanciones y comprender el proceso integral de fiscalización tributaria desde la detección hasta la resolución administrativa.
1. 📘 Concepto de Infracción Tributaria
Una infracción tributaria es el incumplimiento de obligaciones formales o sustanciales establecidas en la normativa tributaria.
🧠 Enfoque técnico:
Las infracciones vinculadas a comprobantes afectan la transparencia de las operaciones y la determinación correcta de los tributos.
2. ⚖️ Principales Infracciones Relacionadas
Según el Código Tributario (Art. 174):
❌ 2.1 No emitir comprobantes de pago
No documentar la operación
Ocultar ingresos
❌ 2.2 Emitir comprobantes sin requisitos
Falta de datos obligatorios
Errores en RUC, montos o descripción
❌ 2.3 No otorgar comprobante al cliente
Negarse a entregar boleta o factura
❌ 2.4 Uso de comprobantes falsos
Operaciones inexistentes
Proveedores ficticios
3. 💸 Sanciones Aplicables
La SUNAT aplica sanciones según tablas del Código Tributario:
🔷 Tipos de sanción:
Multas económicas
Cierre temporal del establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
📊 Criterios de aplicación:
Régimen tributario
Gravedad de la infracción
Reincidencia
Aplicación de gradualidad
4. 🔍 Proceso de Fiscalización (Flujo Técnico)
🔄 Etapas:
Detección de inconsistencia
Requerimiento de información
Evaluación de documentación
Determinación de infracción
Emisión de resolución
Aplicación de sanción
5. 🧠 CASO INTEGRAL DE FISCALIZACIÓN (TIPO EXAMEN)
🔷 CASO:
La empresa “COMERCIAL ABC SAC” realiza ventas sin emitir comprobantes.
🔎 PASO 1: Detección
La SUNAT detecta diferencias entre:
Ventas reales
Ventas declaradas
🔎 PASO 2: Requerimiento
SUNAT solicita:
Registro de ventas
Comprobantes
Sustento documental
🔎 PASO 3: Evaluación
Se identifica:
Ventas no declaradas
Falta de comprobantes
🔎 PASO 4: Determinación
Infracción: No emitir comprobantes
Base imponible omitida
🔎 PASO 5: Resolución
SUNAT emite:
Resolución de multa
Determinación de deuda tributaria
🔎 PASO 6: Sanción
Multa
Posible cierre temporal
6. 🧠 CASO 2: EMISIÓN CON ERRORES
🔷 Situación:
Factura sin RUC del cliente.
🔎 Resultado:
Documento inválido
No permite crédito fiscal
❌ Consecuencia:
Sanción formal
Reparos tributarios
7. 🧠 CASO 3: NO OTORGAR COMPROBANTE
🔷 Situación:
Cliente solicita boleta y no se entrega.
❌ Resultado:
Infracción inmediata
Posible cierre del local
8. 🛡️ DEFENSA EN FISCALIZACIÓN
🔎 Estrategias:
✔ Subsanación voluntaria
Regularizar comprobantes
✔ Aplicación de gradualidad
Reducción de multa
✔ Sustento documental
Presentar pruebas
✔ Recurso administrativo
Reclamación o apelación
9. 📌 Enfoque Técnico-Contable
Las infracciones:
✔ Generan contingencias tributarias
✔ Afectan resultados financieros
✔ Pueden generar sanciones severas
10. ⚠️ PRINCIPIO CLAVE
🔴 “Toda operación debe estar debidamente documentada y declarada”
🧾 Conclusión Técnica
Las infracciones relacionadas con la documentación comercial representan uno de los principales riesgos tributarios en las empresas, debido a su impacto directo en la determinación de impuestos y la transparencia de las operaciones.
El conocimiento del proceso de fiscalización y la aplicación de estrategias de defensa permiten al profesional contable gestionar adecuadamente las contingencias frente a la SUNAT, asegurando el cumplimiento normativo y la sostenibilidad empresarial.
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