UNIDAD 2: EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
🔹 1. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO
El Sistema Tributario Peruano es el conjunto ordenado, coherente y sistemático de tributos, normas, principios e instituciones que regulan la creación, recaudación, administración y control de los ingresos públicos derivados de los tributos.
Desde el enfoque del Derecho Tributario, el sistema tributario constituye una manifestación del poder tributario del Estado, estructurado conforme a la Constitución Política del Perú (artículo 74) y desarrollado mediante leyes específicas (Código Tributario, leyes de cada tributo).
🔹 2. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
El sistema tributario peruano se sustenta en:
Artículo 74 de la Constitución Política del Perú
Principio de legalidad tributaria
Reserva de ley para la creación de tributos
Principios tributarios:
Igualdad
Capacidad contributiva
No confiscatoriedad
Asimismo, se enmarca en la organización descentralizada del Estado (artículos 43 y 188 de la Constitución).
🔹 3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario se organiza en función de los niveles de gobierno, en concordancia con el proceso de descentralización fiscal.
🔸 3.1 GOBIERNO CENTRAL
📌 Concepto:
Es el nivel de gobierno encargado de la mayor parte de la recaudación tributaria nacional, a través de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria).
📌 Tributos principales:
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Derechos arancelarios (aduanas)
📌 Características:
Alta capacidad recaudatoria
Tributos de alcance nacional
Administración centralizada
📌 Base legal:
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Código Tributario
🔸 3.2 GOBIERNOS REGIONALES
📌 Concepto:
Son entidades con autonomía política, económica y administrativa, pero con limitada potestad tributaria.
📌 Particularidades:
No crean tributos de manera autónoma (salvo tasas específicas autorizadas)
Participan en la distribución de recursos fiscales
📌 Ingresos:
Transferencias del Gobierno Central
Canon y sobrecanon
Regalías
📌 Observación técnica:
Desde el punto de vista tributario, los gobiernos regionales tienen un rol más administrativo que recaudador, a diferencia de otros niveles.
🔸 3.3 GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES)
📌 Concepto:
Son entidades con potestad tributaria propia, reconocida por la Constitución y desarrollada en la Ley de Tributación Municipal (D. Leg. N.º 776).
📌 Tributos principales:
🔹 Impuestos municipales:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Juegos
🔹 Tasas:
Arbitrios (limpieza pública, seguridad ciudadana, parques y jardines)
Derechos
Licencias
📌 Características:
Autonomía en la administración tributaria
Alcance territorial limitado
Vinculación directa con servicios públicos locales
🔹 4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
De acuerdo con el Código Tributario Peruano (Norma II del Título Preliminar), los tributos se clasifican en:
🔸 4.1 IMPUESTOS
📌 Definición:
Son tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
📌 Características:
Obligatorios
No vinculados a un servicio específico
Financian el gasto público general
📌 Ejemplos:
Impuesto a la Renta
IGV
ISC
Impuesto Predial
📌 Enfoque jurídico:
El impuesto se basa en la capacidad contributiva del sujeto pasivo, siendo un tributo no vinculado.
🔸 4.2 CONTRIBUCIONES
📌 Definición:
Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales.
📌 Características:
Existe una relación indirecta entre el pago y el beneficio
El contribuyente recibe una ventaja específica
📌 Ejemplos en el Perú:
Contribuciones a ESSALUD
Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
📌 Enfoque técnico:
Las contribuciones tienen un carácter parafiscal, pues financian entidades específicas.
🔸 4.3 TASAS
📌 Definición:
Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente.
📌 Clasificación:
🔹 Arbitrios:
Servicios públicos (limpieza, serenazgo)
🔹 Derechos:
Pago por servicios administrativos (ej. emisión de partidas)
🔹 Licencias:
Autorizaciones (ej. licencia de funcionamiento)
📌 Características:
Existe contraprestación directa
Relación inmediata entre pago y servicio
🔹 5. DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
| Criterio | Impuestos | Contribuciones | Tasas |
|---|---|---|---|
| Contraprestación | No existe | Indirecta | Directa |
| Finalidad | Financiar gasto público | Beneficio específico | Servicio individual |
| Ejemplo | IGV | ESSALUD | Arbitrios |
| Naturaleza | No vinculada | Vinculada indirecta | Vinculada directa |
🔹 6. PRINCIPIOS QUE RIGEN EL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario debe ser:
Equitativo: distribución justa de la carga tributaria
Eficiente: maximización de la recaudación con menor costo
Simple: facilidad de cumplimiento
Neutral: no distorsionar decisiones económicas (salvo finalidad extrafiscal)
🔹 7. RELACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO CON LA CONTABILIDAD
Desde la perspectiva contable:
Los tributos constituyen hechos económicos registrables
Afectan:
Activos (crédito fiscal)
Pasivos (tributos por pagar)
Resultados (gastos tributarios)
Permiten la determinación de la base imponible
🔹 8. IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario es fundamental porque:
Garantiza el financiamiento del Estado
Permite la redistribución del ingreso
Incentiva o desincentiva actividades económicas
Contribuye al desarrollo económico y social
📊 CONCLUSIÓN DE LA UNIDAD
El Sistema Tributario Peruano constituye una estructura jurídica organizada y descentralizada, sustentada en principios constitucionales y orientada a la recaudación eficiente de recursos públicos.
Su correcta comprensión permite identificar:
La distribución de competencias tributarias entre niveles de gobierno
La naturaleza y clasificación de los tributos
El impacto directo en la gestión contable y empresarial
En este contexto, el contador público debe dominar el sistema tributario como herramienta clave para el cumplimiento normativo, la planificación fiscal y la toma de decisiones empresariales.
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