OBJETIVO
Identificar, analizar y aplicar correctamente los documentos fuente que sustentan el registro contable, asegurando su validez legal ante la SUNAT y su correcta incidencia tributaria (especialmente en el Ley del IGV e ISC).
1. CONCEPTO DE DOCUMENTO FUENTE
📌 Definición técnica
El documento fuente es el comprobante que:
Sustenta la existencia de una transacción económica
Permite su registro contable
Tiene validez legal, tributaria y probatoria
📌 Importancia
Base del registro en libros contables
Sustento ante fiscalización
Soporte del crédito fiscal (IGV)
Evidencia para auditoría
2. CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS FUENTE
📊 Tipología general
| Tipo | Documento |
|---|---|
| Comprobantes de pago | Factura, Boleta |
| Documentos correctivos | Nota de crédito, Nota de débito |
| Documentos de traslado | Guía de remisión |
| Documentos de servicios | Recibo por honorarios |
3. FACTURA
📌 Definición
Comprobante de pago emitido por operaciones entre empresas (B2B) que permite el uso del crédito fiscal del IGV.
📌 Requisitos (SUNAT)
RUC del emisor y adquirente
Detalle de bienes o servicios
Base imponible
IGV (18%)
Importe total
Fecha de emisión
📌 Incidencia contable
Genera crédito fiscal para el comprador
Genera débito fiscal para el vendedor
🔸 Caso práctico (Factura)
Compra de mercadería:
Valor: S/ 10,000
IGV (18%): S/ 1,800
Total: S/ 11,800
📌 Registro contable
Debe: Mercaderías .............. 10,000
Debe: IGV Crédito Fiscal ...... 1,800
Haber: Cuentas por pagar ...... 11,800
4. BOLETA DE VENTA
📌 Definición
Comprobante emitido a consumidores finales.
📌 Características
No otorga crédito fiscal
No permite sustentar gasto para efectos tributarios empresariales
5. NOTA DE CRÉDITO
📌 Definición
Documento que reduce o anula una operación previamente registrada.
📌 Causales
Devolución de mercadería
Descuentos
Error en facturación
🔸 Caso práctico
Devolución parcial de compra: S/ 2,000 + IGV
📌 Registro
Debe: Cuentas por pagar
Haber: Mercaderías
Haber: IGV Crédito Fiscal
6. NOTA DE DÉBITO
📌 Definición
Documento que incrementa el valor de una operación.
📌 Ejemplo
Intereses por mora
Ajustes de precio
7. GUÍA DE REMISIÓN
📌 Definición
Documento que sustenta el traslado de bienes.
📌 Tipos
Remitente
Transportista
📌 Importancia
Control tributario
Evita sanciones de SUNAT
8. RECIBO POR HONORARIOS
📌 Definición
Comprobante emitido por personas naturales por servicios independientes.
📌 Incidencia tributaria
Afecto a renta de cuarta categoría
Puede estar sujeto a retención
9. SUSTENTO TRIBUTARIO SEGÚN SUNAT
📌 Requisitos para deducibilidad y crédito fiscal
Para que un comprobante sea válido:
Debe ser emitido conforme a normativa SUNAT
Debe corresponder a una operación real
Debe estar registrado en libros electrónicos
Debe vincularse con la actividad empresarial
📌 Base legal
SUNAT
Ley del IGV e ISC
Reglamento de comprobantes de pago
10. CASUÍSTICA PRINCIPAL
🧾 Compra con factura afecta a IGV
📌 Datos:
Valor de compra: S/ 10,000
IGV (18%): S/ 1,800
Total: S/ 11,800
🔍 Análisis técnico
Tipo de documento: Factura
Derecho: Crédito fiscal
Naturaleza:
Activo (mercaderías) ↑
Activo (IGV crédito) ↑
Pasivo (cuentas por pagar) ↑
🧾 Registro contable
Debe: Mercaderías .............. 10,000
Debe: IGV Crédito Fiscal ...... 1,800
Haber: Proveedores ............. 11,800
📊 Impacto
| Cuenta | Tipo | Efecto |
|---|---|---|
| Mercaderías | Activo | Aumenta |
| IGV crédito | Activo | Aumenta |
| Proveedores | Pasivo | Aumenta |
EJERCICIOS TIPO EXAMEN (RESUELTOS PASO A PASO)
EJERCICIO 1
📌 Enunciado:
La empresa compra mercadería por S/ 5,000 + IGV al crédito con factura.
🔍 Paso 1: Identificación
Documento: Factura
Operación: Compra
IGV: 18%
🔢 Paso 2: Cálculo
IGV = 5,000 × 18% = 900
Total = 5,900
🧾 Paso 3: Registro
Debe: Mercaderías .............. 5,000
Debe: IGV Crédito Fiscal ...... 900
Haber: Proveedores ............. 5,900
EJERCICIO 2
📌 Enunciado:
Se compra útiles de oficina con boleta por S/ 1,180 (incluye IGV).
🔍 Análisis:
No hay crédito fiscal
Todo es gasto
🧾 Registro:
Debe: Gastos administrativos .... 1,180
Haber: Caja ..................... 1,180
EJERCICIO 3
📌 Enunciado:
Se emite una nota de crédito por devolución de S/ 1,000 + IGV.
🔢 Cálculo:
IGV = 180
🧾 Registro:
Debe: Proveedores .............. 1,180
Haber: Mercaderías ............. 1,000
Haber: IGV Crédito Fiscal ...... 180
EJERCICIO 4 (CASO INTEGRADO)
📌 Enunciado:
Empresa realiza:
Compra: S/ 8,000 + IGV (factura)
Devolución: S/ 2,000 + IGV
🧾 Registro 1:
Debe: Mercaderías .............. 8,000
Debe: IGV Crédito Fiscal ...... 1,440
Haber: Proveedores ............. 9,440
🧾 Registro 2 (Nota de crédito):
Debe: Proveedores .............. 2,360
Haber: Mercaderías ............. 2,000
Haber: IGV Crédito Fiscal ...... 360
📊 Resultado neto:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Mercaderías | 6,000 |
| IGV crédito | 1,080 |
| Deuda | 7,080 |
CONCLUSIÓN TÉCNICA
Los documentos fuente constituyen el pilar legal y técnico del registro contable, permitiendo:
Validar la existencia de la operación
Sustentar el crédito fiscal
Garantizar el cumplimiento ante SUNAT
Facilitar auditorías y control interno
Su adecuada interpretación asegura registros contables correctos, verificables y fiscalmente aceptables, en concordancia con las NIIF y la legislación tributaria peruana.
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