UNIDAD 20: CASO INTEGRAL TRIBUTARIO
🔹 1. PLANTEAMIENTO DEL CASO
📌 Operación económica:
Una empresa realiza las siguientes transacciones:
Compra de mercadería: S/ 10,000 + IGV (18%)
Venta de mercadería: S/ 15,000 + IGV (18%)
🔹 2. ANÁLISIS TRIBUTARIO DE LA OPERACIÓN
📌 Naturaleza de la operación:
Operación gravada con IGV
Genera renta de tercera categoría (empresarial)
🔹 3. DOCUMENTOS FUENTE
📌 Compra:
Factura del proveedor
📌 Venta:
Factura emitida al cliente
🔹 4. REGISTRO CONTABLE
🔸 4.1 REGISTRO DE LA COMPRA
📌 Cálculo:
Base imponible: S/ 10,000
IGV (18%): S/ 1,800
Total: S/ 11,800
📌 Asiento contable:
Debe:
Mercaderías: 10,000
IGV crédito fiscal: 1,800
Haber:
Cuentas por pagar: 11,800
🔸 4.2 REGISTRO DE LA VENTA
📌 Cálculo:
Base imponible: S/ 15,000
IGV (18%): S/ 2,700
Total: S/ 17,700
📌 Asiento contable:
Debe:
Cuentas por cobrar: 17,700
Haber:
Ventas: 15,000
IGV por pagar: 2,700
🔹 5. REGISTRO TRIBUTARIO
📌 Registro de Compras:
Base: 10,000
IGV crédito fiscal: 1,800
📌 Registro de Ventas:
Base: 15,000
IGV débito fiscal: 2,700
🔹 6. DETERMINACIÓN DEL IGV
📌 Fórmula:
IGV por pagar = Débito fiscal – Crédito fiscal
📌 Cálculo:
Débito fiscal: 2,700
Crédito fiscal: 1,800
📌 Resultado:
IGV por pagar = S/ 900
🔹 7. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
📌 Cálculo de la renta:
Ingresos: 15,000
Costo de ventas: 10,000
📌 Utilidad:
15,000 – 10,000 = S/ 5,000
📌 Impuesto a la Renta (29.5%):
5,000 × 29.5% = S/ 1,475
🔹 8. DECLARACIÓN TRIBUTARIA
📌 Declaración mensual:
IGV por pagar: S/ 900
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta (según coeficiente o porcentaje)
📌 Medio:
Formulario Virtual N.º 621 (IGV – Renta mensual)
📌 Declaración anual:
Renta neta: 5,000
Impuesto anual: 1,475
🔹 9. PAGO DEL TRIBUTO
📌 IGV:
Pago mensual según cronograma SUNAT
📌 Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta + regularización anual
🔹 10. FLUJO COMPLETO DEL CICLO TRIBUTARIO
🔸 1. Operación económica:
Compra y venta de mercadería
🔸 2. Documento fuente:
Factura de compra
Factura de venta
🔸 3. Registro contable:
Asientos en libro diario
🔸 4. Registro tributario:
Registro de compras y ventas
🔸 5. Determinación del tributo:
IGV por pagar
Renta neta
🔸 6. Declaración:
PDT / Formulario Virtual
🔸 7. Pago:
Cumplimiento de la obligación tributaria
🔹 11. ANÁLISIS JURÍDICO-TRIBUTARIO
📌 IGV:
Tributo indirecto
Aplicación del crédito fiscal (art. 18 Ley IGV)
📌 Impuesto a la Renta:
Aplicación del principio de causalidad
Determinación de renta neta empresarial
📌 Obligaciones formales:
Emisión de comprobantes
Registro en libros contables
Presentación de declaraciones
🔹 12. POSIBLES CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
Uso indebido del crédito fiscal
Omisión de ingresos
Falta de sustento documental
Declaraciones incorrectas
🔹 13. ENFOQUE DE FISCALIZACIÓN
La SUNAT verificará:
Existencia real de la operación
Validez de comprobantes
Coherencia entre libros y declaraciones
🔹 14. CONCLUSIÓN DEL CASO
El presente caso permite integrar todo el ciclo tributario completo, evidenciando cómo una operación económica genera:
Obligaciones contables
Obligaciones tributarias
Impacto financiero
📊 CONCLUSIÓN GENERAL DEL CURSO
El desarrollo integral del sistema tributario demuestra que:
Toda operación económica tiene efectos fiscales
La contabilidad es la base de la tributación
El cumplimiento adecuado evita contingencias
El contador público es un actor clave en la gestión tributaria
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