UNIDAD 19: CASO INTEGRAL (REGISTRO MANUAL)
🎯 Objetivo
Aplicar de manera integral todo el proceso contable manual, desde el documento fuente hasta la verificación del equilibrio contable, asegurando coherencia técnica, normativa y tributaria.
🔹 1. PLANTEAMIENTO DEL CASO
🧾 Operación:
Compra de mercadería por S/ 10,000 + IGV (18%)
👉 IGV: S/ 1,800
👉 Total: S/ 11,800
🔹 2. DOCUMENTO FUENTE
📌 Sustento:
Factura válida emitida conforme a la SUNAT
📌 Requisitos:
✔ RUC proveedor
✔ IGV separado
✔ Datos completos
🔹 3. ANÁLISIS CONTABLE
📌 Cuentas afectadas (PCGE)
| Cuenta | Naturaleza | Movimiento |
|---|---|---|
| 60 Compras | Gasto | Debe |
| 40 IGV Crédito Fiscal | Activo | Debe |
| 42 Proveedores | Pasivo | Haber |
📌 Interpretación técnica:
Aumenta el gasto (compras)
Aumenta el crédito fiscal
Aumenta la obligación con proveedores
🔹 4. REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
Fecha: XX/XX/2026
Por la compra de mercaderías según factura N.º XXX
60 Compras 10,000
40 IGV Crédito Fiscal 1,800
42 Proveedores 11,800
🔹 5. PASE AL LIBRO MAYOR
📊 CUENTA: 60 COMPRAS
DEBE: 10,000
HABER: -
Saldo Deudor: 10,000
📊 CUENTA: 40 IGV CRÉDITO FISCAL
DEBE: 1,800
HABER: -
Saldo Deudor: 1,800
📊 CUENTA: 42 PROVEEDORES
DEBE: -
HABER: 11,800
Saldo Acreedor: 11,800
🔹 6. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
┌──────────────┬────────────┬────────────┐
│ Cuenta │ Deudor │ Acreedor │
├──────────────┼────────────┼────────────┤
│ Compras │10,000 │ │
│ IGV │1,800 │ │
│ Proveedores │ │11,800 │
├──────────────┼────────────┼────────────┤
│ TOTAL │11,800 │11,800 │
└──────────────┴────────────┴────────────┘
📌 Resultado:
✔ Se cumple la igualdad: Debe = Haber
✔ Sistema contable correcto
🔹 7. EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
📊 7.1 Estado de Situación Financiera
✔ Activo:
IGV crédito fiscal: 1,800
✔ Pasivo:
Proveedores: 11,800
✔ Patrimonio:
Disminuye por el gasto
📊 7.2 Estado de Resultados
Gasto por compras: 10,000
📌 Reduce utilidad del periodo
🔹 8. ANÁLISIS TRIBUTARIO
Según la Ley del IGV:
IGV (1,800) → Crédito fiscal
Se utilizará para compensar el débito fiscal
🔹 9. CASO TIPO EXAMEN (VARIANTE)
🧾 SUPUESTO:
Compra al contado
📊 Asiento:
60 Compras 10,000
40 IGV Crédito Fiscal 1,800
10 Caja/Bancos 11,800
🔹 10. ERRORES COMUNES EN ESTE CASO
❌ Técnicos
No registrar IGV
Usar cuenta incorrecta
❌ Conceptuales
Registrar como activo en lugar de gasto
🔹 11. CRITERIOS DE VALIDACIÓN
✔ Sustento documental válido
✔ Correcta aplicación del PCGE
✔ Partida doble
✔ Equilibrio contable
🔹 12. RELACIÓN CON EL CICLO CONTABLE
Documento → Diario → Mayor → Balance → EEFF
🎓 CONCLUSIÓN TÉCNICA
Este caso integral demuestra la aplicación completa del proceso contable manual, evidenciando que:
Cada operación debe estar sustentada documentalmente
El registro contable debe seguir la partida doble
La información debe fluir correctamente entre los libros
El sistema debe culminar en un balance equilibrado
En consecuencia, el contador público debe dominar este flujo integral para garantizar la fiabilidad, legalidad y utilidad de la información financiera, cumpliendo con las exigencias de la SUNAT.
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