CASO INTEGRAL FINAL

UNIDAD 20: CASO INTEGRAL FINAL (TIPO EXAMEN AVANZADO)

🎯 OBJETIVO

Aplicar integralmente todo el ciclo contable, desde el reconocimiento de operaciones hasta la elaboración de estados financieros, incorporando criterios NIIF y normativa tributaria peruana.

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🔹 1. CASO PRÁCTICO

La empresa realiza:

• Compra de mercadería: S/ 10,000 + IGV

• Venta: S/ 15,000 + IGV

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🔹 2. DESARROLLO CONTABLE COMPLETO

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🔸 1. REGISTRO DE LA COMPRA

📌 Análisis técnico:

• Incremento de inventarios (activo)

• Generación de crédito fiscal

• Reconocimiento de obligación

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🧾 Asiento contable:

• Debe: Mercaderías .............. 10,000

• Debe: IGV Crédito Fiscal ...... 1,800

• Haber: Proveedores ............. 11,800

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🔸 2. REGISTRO DE LA VENTA

📌 Análisis técnico:

• Reconocimiento del ingreso (devengo)

• Generación de débito fiscal

• Derecho de cobro

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🧾 Asiento contable:

• Debe: Clientes (CxC) ............ 17,700

• Haber: Ventas ................... 15,000

• Haber: IGV Débito Fiscal ........ 2,700

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🔸 3. RECONOCIMIENTO DEL COSTO DE VENTA

📌 Base normativa:

NIC 2

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📌 Supuesto:

Costo = S/ 10,000

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🧾 Asiento:

• Debe: Costo de ventas .......... 10,000

• Haber: Mercaderías ............. 10,000

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🔹 3. MAYORIZACIÓN (RESUMEN)

Cuenta	Debe	Haber	Saldo
Mercaderías	10,000	10,000	0
IGV Crédito	1,800		1,800
IGV Débito		2,700	2,700
Clientes	17,700		17,700
Proveedores		11,800	11,800
Ventas		15,000	15,000
Costo ventas	10,000		10,000

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🔹 4. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO

📊 Estado de resultados

Concepto	Monto
Ventas	15,000
(-) Costo de ventas	10,000
Utilidad bruta	5,000

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🔹 5. DETERMINACIÓN DEL IGV

📊 Liquidación del IGV

Concepto	Monto
Débito fiscal	2,700
Crédito fiscal	1,800
IGV por pagar	900

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🧾 Asiento del IGV por pagar:

• Debe: IGV Débito Fiscal ........ 2,700

• Haber: IGV Crédito Fiscal ...... 1,800

• Haber: IGV por pagar ........... 900

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🔹 6. ESTADOS FINANCIEROS SIMPLIFICADOS

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📊 6.1 ESTADO DE RESULTADOS

Concepto	Monto
Ingresos por ventas	15,000
Costo de ventas	(10,000)
Utilidad bruta	5,000

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📊 6.2 BALANCE GENERAL

🔸 Activo

Cuenta	Monto
Clientes	17,700
IGV crédito (compensado)	0
Total Activo	17,700

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🔸 Pasivo

Cuenta	Monto
Proveedores	11,800
IGV por pagar	900
Total Pasivo	12,700

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🔸 Patrimonio

Cuenta	Monto
Resultado del ejercicio	5,000
Total Patrimonio	5,000

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✔ Se cumple la ecuación contable:

Activo = Pasivo + Patrimonio
17,700 = 12,700 + 5,000

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🔹 7. INTERPRETACIÓN TÉCNICA

📌 Análisis financiero

• Margen bruto: 33.33%

• Operación rentable

• Generación de liquidez futura (CxC)

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📌 Análisis tributario

• IGV por pagar: S/ 900

• Cumple requisitos de SUNAT

• Crédito fiscal correctamente aplicado

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🔹 8. ERRORES COMUNES EN EXAMEN

• No registrar costo de ventas

• Confundir IGV crédito y débito

• No cuadrar balance

• Omitir asiento de regularización IGV

• No aplicar devengo

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🔹 9. CONCLUSIÓN FINAL DEL CURSO

Este caso integral demuestra la aplicación completa de:

• Registro contable (PCGE)

• Principio de devengo

• Determinación del IGV

• Aplicación de la NIC 2

• Elaboración de estados financieros

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🎓 CONCLUSIÓN GENERAL

El dominio del Registro de Operaciones Comerciales permite:

✔ Interpretar transacciones económicas
✔ Registrar operaciones con precisión técnica
✔ Cumplir con la normativa de la SUNAT
✔ Aplicar correctamente las NIIF
✔ Elaborar información financiera confiable