CASO INTEGRAL DOCUMENTARIO

UNIDAD 20: CASO INTEGRAL DOCUMENTARIO

🎯 Objetivo

Integrar de manera práctica todo el flujo documentario, contable y tributario desde la operación económica hasta una eventual fiscalización, aplicando criterios técnicos profesionales.

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1. 📘 PLANTEAMIENTO DEL CASO

🔷 Operación:

Compra de mercadería por S/ 10,000 + IGV (18%)

• IGV: S/ 1,800

• Total: S/ 11,800

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2. 📄 FLUJO DOCUMENTARIO COMPLETO

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🧾 2.1 Documento interno: ORDEN DE COMPRA

ORDEN DE COMPRA N° 001

Proveedor: PROVEEDOR SAC
RUC: 20111111111

Detalle: Mercadería
Cantidad: 100 unidades
Total: S/ 10,000

📌 Función:

• Autoriza la adquisición

• Sustenta la necesidad del gasto

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🚚 2.2 Recepción: GUÍA DE REMISIÓN

GUÍA DE REMISIÓN

Remitente: PROVEEDOR SAC
Destino: COMERCIAL ABC SAC

Producto: Mercadería
Cantidad: 100 unidades

📌 Función:

• Sustenta traslado físico

• Evidencia entrega real

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🧾 2.3 Documento principal: FACTURA

FACTURA F001-000123

Proveedor: PROVEEDOR SAC
RUC: 20111111111

Base: S/ 10,000
IGV:  S/ 1,800
TOTAL: S/ 11,800

📌 Función:

• Sustenta gasto

• Permite crédito fiscal

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💳 2.4 Pago: TRANSFERENCIA BANCARIA

TRANSFERENCIA

Monto: S/ 11,800
Cuenta origen: Empresa
Cuenta destino: Proveedor

📌 Función:

• Cumple bancarización

• Acredita pago real

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3. 🧠 ANÁLISIS TÉCNICO CONTABLE

🔎 Efectos:

• ✔ Activo ↑ (Mercaderías)

• ✔ Activo ↑ (IGV crédito fiscal)

• ✔ Pasivo ↑ (Cuentas por pagar)

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4. 📘 REGISTRO CONTABLE (PCGE)

DEBE:
20 Mercaderías                 10,000
40 IGV crédito fiscal           1,800

HABER:
42 Cuentas por pagar          11,800

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🔎 Pago:

DEBE:
42 Cuentas por pagar          11,800

HABER:
10 Caja y bancos              11,800

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5. 📊 REGISTRO EN LIBROS

• ✔ Registro de Compras

• ✔ Libro Diario

• ✔ Libro Mayor

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6. ⚖️ VERIFICACIÓN TRIBUTARIA

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✔ Proveedor habido

Validado en sistema de la SUNAT

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✔ Factura válida

Cumple requisitos formales y sustanciales

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✔ Bancarización

Pago vía transferencia (> S/ 2,000)

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✔ Uso empresarial

Compra destinada a la actividad

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7. 🔍 TRAZABILIDAD COMPLETA

Requisición → Orden de compra → Guía → Factura → Pago → Registro contable → Declaración

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8. 🧠 ESCENARIO DE FISCALIZACIÓN (TIPO EXAMEN)

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🔷 SUNAT SOLICITA:

• Factura

• Guía de remisión

• Orden de compra

• Voucher de pago

• Registro contable

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🔎 EMPRESA PRESENTA:

• ✔ Documentación completa

• ✔ Sustento real

• ✔ Bancarización

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✔ RESULTADO:

• Crédito fiscal aceptado

• Gasto deducible

• Sin reparos

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9. ⚠️ ESCENARIOS DE RIESGO

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❌ SIN FACTURA:

• No hay crédito fiscal

• Gasto no deducible

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❌ SIN GUÍA:

• Duda sobre entrega real

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❌ SIN PAGO BANCARIO:

• No deducible tributariamente

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❌ PROVEEDOR NO HABIDO:

• Riesgo de operación ficticia

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10. 📌 INTEGRACIÓN TOTAL DEL CURSO

Este caso integra:

• ✔ Documentación comercial

• ✔ Control interno

• ✔ Registro contable (PCGE)

• ✔ IGV (crédito fiscal)

• ✔ Impuesto a la Renta (gasto deducible)

• ✔ Bancarización

• ✔ Fiscalización

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11. ⚠️ PRINCIPIOS CLAVE (EXAMEN)

🔴 “Sin documento válido → no hay contabilidad válida”
🔴 “Sin sustento real → no hay gasto deducible”
🔴 “Sin bancarización → no hay efecto tributario”

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🧾 CONCLUSIÓN TÉCNICA FINAL

El proceso documentario constituye la columna vertebral del sistema contable y tributario, ya que garantiza la validez, trazabilidad y fehaciencia de las operaciones económicas.

La correcta integración de documentos internos, comprobantes de pago, medios de pago y registros contables permite cumplir con las exigencias de la SUNAT, evitando contingencias y asegurando la razonabilidad de la información financiera.